Николай Скворцов: ФНС выпустила новые рекомендации по дроблению бизнеса

ФНС России выпустила новые рекомендации по вопросу дробления бизнеса. Известный саратовский юрист, член Общественной палаты Саратовской области Николай Скворцов обратился в редакцию «Четвертой Власти» с предложением разъяснить документ, который касается многих российских предпринимателей.

Налоговые гайки заворачиваются все туже и туже. В этой связи будет не лишним напомнить модные тенденции сезона 2016-2017 гг., которые стали все чаще встречаться в практике налоговых проверок.
Повод для этого появился замечательный – буквально пару недель назад были опубликованы новые рекомендации Федеральной налоговой службы России по вопросу дробления бизнеса.

На тридцати листах убористым текстом рассказаны все способы и приемы дробления бизнеса и признаки, по которым налоговые органы вычисляли «уклонистов», догоняли их и жестоко наказывали. Общая сумма налогов, начисленных по итогам таких проверок за последние 4 года, приближается к 13 млрд. рублей.

В рамках налоговых проверок фискальными органами устанавливаются факты снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, когда видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика.

Коротко перескажу главные признаки искусственного ухода от налогов путем дробления бизнеса:

-    Дробление по сути одного бизнеса происходит между несколькими лицами (на режимах ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций;

-    После применения схемы дробления бизнеса суммарный размер налоговых обязательств всех компаний, входящих в схему, уменьшается;

-   Налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;

-    Все участники схемы осуществляют схожие виды деятельности;

-    Участники схемы созданы за короткое время, однако у них сразу появились производственные мощности и трудовые ресурсы;

-    Расходы участники схемы несут общие либо платят друг за друга;

-    Участники схемы дробления аффилированы (служебная зависимость, родственные отношения, участие в одних и тех же органах управления);

-    Обязанности между участникам схемы перераспределены формально, фактически после раздробления большого бизнеса на много маленьких ничего не изменилось;

-    Подконтрольные лица – участники схемы существуют только на бумаге, не имеют, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов, только Устав, ручка и директор;

-    Участники схемы используют одинаковые вывески, форменную одежду, контакты сайт в сети «Интернет», адреса фактического местонахождения, помещения (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета;

-    Поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими либо произошло распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения;

-    Фактически управляет всеми компаниями один Босс;

-    Все участники схемы имеют единые службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

-    Одни и те же лица представляют интересы участников схемы  в государственных и муниципальных органах власти и в отношениях с контрагентами;

-   Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;

-    Данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;

-   Деятельность ряда компаний – участников схемы носит формальный характер.

В обзоре судебно-арбитражной практики, которую опубликовала ФНС России для благодарных налогоплательщиков есть множество примеров судебных споров как в пользу налогового органа, так и в пользу налогоплательщиков. Кстати, есть в Обзоре и один пример налоговой проверки крупного мебельного центра из г. Саратов.

Реалии сегодняшнего дня таковы, что проверке подлежат три года, предшествующих проверке.

Просчитать риски тоже несложно. Достаточно за 2014-2016 гг. посмотреть на рекомендации ФНС, суммировать общие обороты или персонал и просчитать, какие суммы грозят, если по тем же самым оборотам заплатить НДС и налог на прибыль. Ну а после этого начать возвращение к общему режиму налогообложения.